另外，中小企業處多少跟原民的一些企業有接觸，實際上我對於原民的企業主相當佩服，我覺得他們有一個特色，腦筋非常靈活，都有語言的天才，所以反而可以凸顯他們對於企業的創造跟企業發展上都非常有特色。

中小企業處的工作主要針對中小企業，所以主要對的是企業這一方面提供協助。另外，關於外貿高階人才，這一個部分主要屬貿易局業務，中企處並未涉這一塊業務。

謝謝政委、主席，各位在座的夥伴，大家午安，我是經濟部中小企業處主任秘書，今天也很高興參加今天的討論會。

之前已經有另外一個題目討論過，那個地方也已經有回應，所以不應該再[這裡]討論。

我要離開了，沒有「超徵獎金」的名目，所以便利貼應該不用在上面。

可是我想要提醒的是，今天或是接下來政府真的做任何的決議要退稅，每退1元就要多舉債1元。我們就follow楊小姐的邏輯去思考，今天之所以會這樣是政府浪費，我們不應該承受那個後果，所以我們應該叫我們的子孫來承受那個後果。

稍微補充一下，楊小姐講得真的非常有道理，應該要檢討的，不僅僅是稅收超徵的議題而已。

第二，那個預估的時候，到底怎麼估出來，為何比較多跟比較少？在103年立法院在審預算的時候，他們[立法院]就有一個附帶決議，以後財政部、國稅局在每年編預算的時候，稅收要怎麼預估的，都應該要有公式為之，而且要公布那個公式，所以那個公式已經很清楚在五個區的國稅局裡面，因此你一定看得到他們是怎麼估出來的。

我簡單回應一下他剛剛針對我的投影片的懷疑。首先第一個，低估是不是懷疑[故意]的部分，在現場沒有辦法釐清當時編是不是有故意的，如果真的有故意、有任何跡象跟徵兆的話，那就去告。請讓我說完好不好？

如果與會者的參與人認為財政部有違法徵收，我認為應該要按鈴申告，不應該在這裡浪費大家的時間。

而且超徵跟短徵都不是法律上用的字眼，其實是財政部向來在發布時的習慣用語，因此我建議既然超徵、短徵造成社會上這麼大的曲解、付出這麼耗大的社會成本，我覺得這一些名詞不應該再繼續用下去。

另外一個數字是預算的數字，就是預算稅收的數字。當有預算案進了立法院，立法院通過變成法定預算，所以也沒有違法的問題，因此我覺得這個東西一定要釐清，我覺得這個要非常清楚釐清它。

我想要回應一下，剛剛真理大學的老師有提到有沒有違法的問題，我有一張投影片講得非常清楚，超徵的數字為實際稅收的數字減掉預估的數字，實際稅收的數字是根據稅捐稽徵法、各個稅法課徵而來的，如果真的有違法徵稅的話，不是我們這裡討論的，應該是檢調單位、應該是監察院在追究責任。

Right，沒錯，謝謝。

是，會造成誤解。

預算中心有獨立估計稅收的能力。

要分享這個故事的目的是，如果真的要從事稅收、徵稅這一些工作的話，你要想想看這個例子，不能辜負了納稅義務人。以上簡報到這裡，謝謝大家。

最後我有一張投影片，我只要有機會就把投影片show出來，我稍微唸一下，2012年4月30日，所得稅結算申報開始前一天，務農數十年、61歲的陳姓老農，穿著破舊的雨衣、踩著磨平的拖鞋，傾盆大雨中騎著機車來到一生未曾造訪過中區國稅局員林稽徵所。全身濕透的他拿出省吃儉用、參加郵局6年期儲蓄險到期的保險金16萬元要「繳稅」。陳先生說：「人要知足與感恩。」臺灣農夫不用報稅，他長年受到政府照顧，從未繳過稅，如今政府財政困難，他內心有愧，感覺有點過意不去，和家人商量後，決定把到期保險金給國庫。

從另外一個角度來看，財政部「超徵」的稅收用去哪了？如果編到預算法底下，依法丟到償債基金底下，就不會有問題了。

目的是什麼？民眾的角度來看，我聽到「超徵」二字就要還稅於民，他如果不理解所謂超徵的話，還稅於民是理所當然的訴求。

最後是比較複雜一點的是修法工作，如果有財政赤字即歲出大於歲入的時候，這個時候如果發生實徵數大於預算數，也就是所謂超徵的時候，我認為此一差額要全部列入償債基金。

第六個建議，從GDP預估[的經驗]來，我們GDP預估比稅收預估來得準多了，因為GDP的預估有很多單位在做，不僅是主計總處，我們也有中央研究院在做、中華經濟研究院在做、臺灣經濟研究院在做，甚至國外也在做，因此今天主計總處並不是估了一個數字就算了，要常常做一些調整，我們建議要鼓勵學術單位、民間獨立智庫進行稅收預估。

我建議立法院的預算中心一定要擴編、一定要人員跟設備，可以獨立的稅收預估，因為立法院審查預算，如果沒有獨立預估稅收的能力的話，我覺得審出來的預算品質會有問題，這個是第五個建議。

第一，現在預算的估計，或許主計總處可以補充，據我所知，主計總處跟財政部要稅收估計，但是我覺得財政部應該跟主計總處一起估計稅收，並不是財政部給你一個數字就全部接收了。

左邊這一個欄位我有三點看法：

接著再往下看，我的建議是，在實徵數大於預算數時，就像現在超徵的情況，其實應該要追究稅收低估的行政責任，為什麼？因為耗費了很大的社會成本在討論超徵的議題。再來，超徵1,000億，意味著當初在編預算的時候，[如果正確預估]可以多編1,000億，沒有考慮到的稅收，有多少事沒有做到？這個地方我覺得應該要導正財政跟主計體系錯誤的稅收預估心態。

第二，我覺得稅收的預估，應該要用區間為之，所以不應該是一個數，應該是一個範圍，但是問題是在編預算的時候，預算不可以是一個範圍；可以用區間的中位數。

第一，我建議廢「超徵」、「短徵」名詞的使用，你看我們耗費了多大的社會成本。

因此，我有七點非常具體的建議，我對這個議題其實從103年度就非常關心，其實今天很多人也跟著關心這一個議題，我覺得真的很好。我覺得行政部門真的應該要做一些事，不可以每一年得過且過，因此這個地方我提出了七個非常具體的建議。

第9頁，這個圖形是透過[課稅]所得級距來做退稅的分配，可以看到這裡九千多戶，事實上是適用45%級距的人，如果根據這個pie來作退稅分配的話，最高、最低級距的人，每個人可以相差一千多倍，因此這個地方我試算了一下退稅的比重。

如果根據綜所稅底下繳稅的比例來試算退稅的話，我有兩個圖表，第一個圖表是根據所得五分位數，第五分位是綜合所得最高的20%。根據這個比例，他們要退稅的比重是九成，也就是89.88％。

如果政府針對財政賸餘下超徵稅收不作為，我覺得政府失去課稅的正當性，要做的事應該要把退回來稅款給誰？給繳稅的人，因為今天政府不作為失去正當性，而要避免導致實質購買力的改變，稅從誰的身上課來就應該要還給他，也不是平均退還。

財政賸餘下超徵稅收的用途，現在是歲入大於歲出，有賸餘了，又再超徵，我們該怎麼用這一些錢？現在有追加預算、特別預算，我們可以透過追加預算、特別預算的方式，我覺得應該要優先考慮下面三個用途：第一個，重大經濟社會經建設；第二個，促進所得重分配之社福措施；第三個，償還既有的債務。

還稅於民，剛剛財政部有解釋，前提是有財政賸餘。所以換句話說，不會在還有財政赤字的情況之下，有錢拿來做退還的這一件事。最後要指出來的是，即便還稅於民，也要審慎而為，不是按人頭的每個人平均退回。

第二，所謂超徵稅收5,000億，其實已經全部按照預算程序用盡，所以完全沒有1元留下來，如果大家同意要做還稅於民的話，其實我沒有意見，只要每還1元就要再借1元，我覺得這個東西是一個不折不扣的代際掠奪。

因此釐清預算數低估原因後，這地方有一個表格，透過這個表格可以給大家看，我覺得滿清楚的，從101年至105年度，所有的舉借債務放在這兩欄，這個欄位是特別預算的舉債數、這一個欄位事實上是總預算舉債的幅度。這個地方是債務償還，因此這兩個加在一起減掉第三欄就會等於第四欄即「債務淨增加數」，我要提醒大家的是，106年開始有一個「前瞻基礎建設計畫」總預算是8,800億，全部都是要用舉債，因此其實苦日子還在後面。

另外一個原因是稅收預測技術的層次應該要討論，我們的稅收預估是否準？及是否符合統計上的理性預測？這是值得做學術上的探討。

從另外一個角度來看，也許用心良苦，希望不要編太多的歲入，如果編太多歲入，歲出就會比較多，會導致財政缺口比較大，所以這個實際上是一個原因。

還有什麼是導致臺灣稅收超徵的原因呢？我想了一下還有兩個：第一，在編預算的時候，官僚體制會比較保守，因為有利於達成稅收的預算目標，可能是保守心態造成的。

第二，會不會有一些大[的]稅制改革，導致預算稅收短估？像財政健全方案、房地合一稅都是增稅，會不會讓稅收出現超徵的情況？課稅收入的預估，其實在編預算的時候，就知道這一些政策的變動，因此稅制的改革不會造成稅收嚴重地超徵，因此這個地方我做了一個結論，以上不是臺灣稅收超徵的主因。

第一，經濟成長超乎預期，因此我列了一下，103年至105年在預算編列當時，預測經濟成長率及實際經濟成長率，透過這兩個實際跟預測比，就會發現沒有錯，我們在預測當時，我們預估經濟比較樂觀，但在104年、105年的表現比預測還要來得糟，因此不可能是經濟成長超乎[預期]而導致稅收短估。

我釐清了一下，會造成短編的原因可能有四個：

第二，要檢討的議題是，預算稅收短估而導致稅收超徵的問題，因此這個東西為何會短編？

右邊是預算的稅收，預算的稅收也是根據立法程序來的，但預算的稅收會導致在估計的時候，因為不知道實際稅收多少，因此在估算這個數字可能會有偏誤。我想要釐清的是，不管是實際的稅收或者是預算的稅收都是依法得出，所以稅收超徵，其實沒有任何違法的疑慮。

再看下一張投影片，實際的稅收怎麼來？是根據稅捐稽徵法及稅法而來，因此這部分是依法課稅，因此這個部分其實不會有問題，因為就是照法走。

我們今天討論的議題事實上是稅收超徵，因此我把這個地方 [等式左邊的估計誤差] 改成超徵，下一張投影片就把等式左邊改成稅收超徵。再看這個數學式，可以看到形成超徵的原因，有可能是實際的稅收過高或者是預算過低。

一開始我要釐清的是，什麼叫做「稅收超徵」、本質是什麼？財政部的解釋非常複雜，這其實是很簡單的數學式。數學式的右邊有一個實際的稅收，另外一項減項是預算的稅收，這兩個項的差叫做「估計誤差」，一旦估計誤差大於零的時候，就會造成「稅收超徵」的情況，可是一旦估計誤差小於零的情況，那個情況就是所謂的「稅收短徵」。

我是政大財政系陳國樑，這一個議題我自103年就開始關注，我有相當程度的瞭解，我今天準備了一些投影片，這個投影片不是事前專為這次會議準備的，而是我有財政學、租稅法的課，在上課的課堂中，我跟學生解釋超徵議題的投影片。因此，利用這一些投影片跟大家介紹我對這一個議題的理解。

主席、各位與會的參與人員，我政大財政系陳國樑，我對這一個議題有相當的瞭解，希望我的參加能夠對今天的討論有一點幫助，謝謝。